売買目的有価証券の仕訳

お兄さんパブロフくんのドッグフードショップ、繁盛してるね。

パブロフくんいぬだから、味覚がね。

お兄さん儲かったお金で株を買ったって聞いたよ?

パブロフくんそうなの~。買っちゃった。

お兄さんじゃあ、今日は売買目的有価証券の話をするね。

パブロフくんよろしくお願いします!

 

売買目的有価証券とは

売買目的有価証券の特徴

・株式、社債、国債などを、売買目的で買った時に「売買目的有価証券」とする。
・期末に時価評価をする。
・簿記2級の範囲。

 

パブロフくんどうして売買目的有価証券は期末に時価評価するの?

お兄さんそもそも「売買目的で買う」ってことは買ったり売ったりして利ざやを稼ぐ目的で買ったってことだよね。そんな有価証券にとって時価ってすごく必要な情報だから、期末に時価評価して、貸借対照表に時価が載るようにしているんだ。

有価証券1  

 

売買目的有価証券の仕訳は、①購入した時、②売却した時、③決算の時の3つがあります。

 

①購入した時

次の取引について仕訳を行いなさい。売買目的で額面¥200のA社社債を額面¥100につき¥90で購入し、購入手数料¥10と共に小切手を振り出して支払った。

<解答>
 (借方)売買目的有価証券 190 (貸方)当座預金 190

<解き方>
① 当座預金で支払ったので、右に「当座預金」を書く。
② 問題文に『売買目的』と指示があるので、「売買目的有価証券」を使う。左に書く。
③ 購入手数料は売買目的有価証券に含める。
 200÷100×90+10=¥190

ポイント
購入手数料は売買目的有価証券に含める。

 

②売却した時

次の取引について仕訳しなさい。売買目的有価証券の現金受取による売却額¥100。
(売却した売買目的有価証券の帳簿価額¥80)

<解答>
 (借方)現金 100 (貸方)売買目的有価証券 80
               有価証券売却益  20

<解き方>

① 現金を受け取ったので、左に「現金」¥100

② 売買目的有価証券の減少なので、右に「売買目的有価証券」¥80

③ 差が右にあるので、「有価証券売却益」¥20

ポイント
差が右にあれば益、差が左にあれば損

 

売却手数料の処理

売買目的有価証券を売却するときに、売却手数料が発生する場合があります。売却手数料の処理には次の2つの方法があるので覚えておきましょう。

◆売却手数料を独立して費用処理する方法

本日、売買目的有価証券(帳簿価額¥80)を¥100で売却し、売却手数料¥10を差し引き、残額を現金で受け取った。なお、売却手数料は独立して費用処理している。

<解答>
(借方)現金   90 (貸方)売買目的有価証券80
   支払手数料10     有価証券売却益20

 

◆売却手数料を売却損益に含めて処理する方法

本日、売買目的有価証券(帳簿価額¥80)を¥100で売却し、売却手数料¥10を差し引き、残額を現金で受け取った。なお、売却手数料は売却損益に含めて処理している。

<解答>
(借方)現金   90 (貸方)売買目的有価証券80
              有価証券売却益10

ポイント
売買目的有価証券の売却手数料は2つの方法がある。

 

③決算で時価評価する時(決算整理仕訳)

次の取引について決算整理仕訳を行いなさい。売買目的有価証券の帳簿価額は¥100であり、期末評価額は¥120である。

<解答>
 (借方)売買目的有価証券 20 (貸方)有価証券評価益 20

 

<解き方>
有価証券3

ポイント
売買目的有価証券の時価評価は下書きを使って解く。

 

まとめ

①購入時のポイント:購入手数料は売買目的有価証券に含める。

②売却時のポイント:差が右にあれば益、差が左にあれば損。

③決算の時価評価のポイント:下書きを使って解く。 

 

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30 Comments

  1. びわ on 2019年4月12日 at 13:35

    初めまして。テキスト、問題集、アプリを活用させていただいております。丁寧な解説本当に助かります。

    総仕上げ問題集(第4版)Ch3-05について教えてください。

    X2年6/30の仕訳について40,000,000 x 0.36% x 6か月 / 12か月にて算出しております。私の理解不足で恐縮ですが、同年5/1に購入した売買目的有価証券(6月末利払い)のため40,000,000 x 0.36% x 2か月 / 12か月にて算出するものと考えてしまいました。

    なぜ6か月 / 12か月と計算するのかご教示いただけますと幸いです。

  2. ゆう on 2019年3月19日 at 07:26

    ご質問させていただきます。
    満期保有目的債権を額面金額よりも高い価額で購入した場合の決算時の仕訳はどのようになるでしょうか?

    • パブロフくん on 2019年3月27日 at 22:01

      その場合でも、取得原価から額面金額に近づけますので、同じ考え方で仕訳を書くことになります。
       有価証券利息10/満期保有目的債券10
      なお、簿記2級の試験では出たことはありません。

  3. あゆ on 2019年2月15日 at 21:44

    はじめまして。2月の試験まで必死に勉強しててわからないところがあったので、質問させていただきます。
    実践問題③の仕分の3、売買目的有価証券の
    簿価3,000,000÷100×100.5=3,015,000の
    ÷100は、どこからでてきたのでしょうか?
    そこがわかれば、すっと解けそうな感じです。よろしくお願いします!

    • パブロフくん on 2019年2月18日 at 11:44

      コメントありがとうございます。
      社債や国債は1口あたりの額面金額は100円という前提で問題が作成されています(テキストP.189参照)。そのため、100円単位の時価や売却額を使います。

      • あゆ on 2019年2月20日 at 00:29

        返信ありがとうございます!
        スッキリしました。
        周りに聞ける人がいないので、こういう場は非常に助かります!

  4. しゅん on 2019年1月15日 at 18:19

    時価評価なのですが
    取得原価120円、時価100円の場合はどうなりますか?
    仕分けなどもどうなるか教えていただきたいです。

    • パブロフくん on 2019年1月15日 at 21:54

      売買目的有価証券の金額が120から100になるため、20減らすこととなり、仕訳は次のようになります。
      (借方)有価証券評価損 20(貸方)売買目的有価証券 20 

  5. おぶり on 2017年11月8日 at 17:03

    はじめまして!
    突然のコメント失礼します。
    満期保有目的債券の額面差額期末評価についてですが、問題文に何も指示がなければ行わない、という理解で合っていますでしょうか?

    • パブロフくん on 2017年11月11日 at 11:57

      コメントありがとうございます。
      はい、そうです。原則は原価法ですので、指示がなければ原価法で処理します。
      原則処理…期末日に仕訳なし(原価法)。
      例外処理…取得原価と額面金額の差額が、金利を調整するために生じたもの(金利調整差額)である場合、償却原価法を行う。

      • おぶり on 2017年11月12日 at 16:07

        ありがとうございます!今さら不安になり、コメントしてしまいました。
        パブロフくんの参考書、いつも愛用しています。来週本番なのでがんばります\(^^)/ありがとうございました。

        • パブロフくん on 2017年11月12日 at 19:58

          解決したようでよかったです。同じ内容がテキストP.203に書いてますので、一度読み直しておきましょう。
          あと一週間、ラストスパート頑張ってください♪

  6. ゆき on 2017年9月30日 at 14:42

    もう一つ質問追加させてください。
    有価証券評価益は営業外収益で、損益勘定で締め、翌期はいじれない勘定科目なのに、どうして洗い替え法だと翌期でも前期の評価益分を振り替えることが出来るのですか?

    • パブロフくん on 2017年10月7日 at 13:42

      売買目的有価証券を前期中に取得し、取得原価100円、前期末時価110円、当期の売却価額150円とします。洗い替え法の場合、有価証券運用損益(テキストP.199)を使うことが多いので、この例も合わせます。

      ◆洗い替え法の場合
      ①期首の再振替仕訳
      有価証券運用損益10/売買目的有価証券10
      これで売買目的有価証券の帳簿価額は110円から100円になります。
      ②売却時
      現金150/売買目的有価証券100
          有価証券運用損益50

      ◆切り放し法の場合
      ①期首の再振替仕訳
      仕訳なし
      売買目的有価証券の帳簿価額は110円です。
      ③売却時
      現金150/売買目的有価証券110
          有価証券運用損益40

      以上のとおり、どちらも当期の営業外収益は40となり、同じ金額が計上されることになります。

  7. ゆき on 2017年9月30日 at 14:32

    こんにちは。総仕上げ問題集P.93のチャプター2の05の問題で質問があります。問1で売買目的有価証券を表に書かせる問題において、決算日3/31にやる仕訳で、
    売買目的有価証券24000/有価証券評価益24000
    をしています。この問題では、翌期として原則である洗い替え法の振替仕訳
    有価証券評価益24000/売買目的有価証券24000はやらないのでしょうか? 問題に指示がないので、そこまで仕訳する必要性がないのか、それとも本来はするべきなのか、理解があやふやです。

    • パブロフくん on 2017年10月7日 at 13:36

      総仕上げ問題集をお使いくださり、ありがとうございます。
      洗い替え法が原則ということはありません。簿記問題や実務では切り放し法の方がほとんどです。
      洗い替え法でも切り放し法で売買目的有価証券の決算整理前残高(帳簿価額)を時価に評価替えするのは同じです。帳簿価額が違う点がポイントです(テキストP.196~P.199を復習してみてください)。
      問題文に指示がない場合、どちらも同じ決算整理仕訳になるということです。

      • ゆき on 2017年10月7日 at 22:51

        返信くださりありがとうございます。先生の解説をよく読み、復習します。

        • パブロフくん on 2017年10月8日 at 19:53

          勉強頑張ってください♪

  8. とまと on 2017年2月20日 at 18:47

    2017年の二月に簿記三級を受けるのですが、
    国債の利札に関しての問題も三級の範囲内でしょうか?

    • パブロフくん on 2017年2月20日 at 22:37

      はい、試験範囲です。有価証券利息で学習する内容です。

  9. シトラス on 2016年10月24日 at 22:49

    初めまして。よせだ先生のテキストと共に独学している者です。こちらのブログもいつも読んで、いつもお世話になっています。
    初歩的な質問だと思いますが、教えてください。
    実践問題③第1問3についてです。
    1、解説の下書きで3,000,000÷100×100.5
    とありますが「÷100」はどこから出てきたのでしょう?式を見れば取得時の一株あたりの額と分かるのですが、問題文をどう読み解いたら一株@100と分かりますか?
    2、額面6,000,000 取得原価6,020,000
    ということは、取得時の手数料が20,000円であったと理解してよいのでしょうか?

    • パブロフくん on 2016年10月25日 at 13:03

      テキストをお使いくださり、ありがとうございます。
      1.債券の1口の単位について
      商業簿記テキストP.157に社債や国債などの債券の取得原価について、説明があります。こちらを読んでみてください。社債は1口100円という前提条件があり、本問ではその前提条件に基づいて問題が出題されています。過去の試験でこのような問題があったため、同様に出題しています。
      2.取得原価について
      社債の時価が@100.5です。取得時の手数料ではありません。取得時の手数料がある場合には、問題文で「証券会社に¥100,000の手数料を支払った」と具体的な説明があります。
      額面額より時価が高くなることについては、次の例で説明します。
      A社社債を6,000,000で発行し、社債の利息が年利率4%だったとします。そのときの銀行の預金金利が年1%だとすると、銀行に預けるよりA社社債を購入した方が利息が多くもらえることになります。このような状況では、A社社債が人気が出るため、証券取引所ではA社社債が額面額より高い、6,020,000で売買されているという状況になります。

      こちらで大丈夫でしょうか。

      • シトラス on 2016年10月25日 at 21:10

        ていねいに説明していただき、ありがとうございます!
        1について
        社債についてきちんと理解していませんでした。テキストを読み直して覚えました。
        2について
        取得原価は額面額より必ず安いという間違った認識をもっていました。テキストで復習します。時価の変動の仕組みまで解説していただき、ありがとうございます!理解が深まりました。

        • パブロフくん on 2016年10月25日 at 22:24

          ご理解頂けたようで良かったです。11月の合格に向けて、勉強頑張ってください♪

  10. ぶりんく on 2016年8月21日 at 12:16

    初めまして。質問内容も掲載されるのも恥ずかしい内容ですが、確認、理解度チェックのため勇気をだしてコメントしました。
    満期保有目的債権の決算日仕訳、償却方法ですが、要するに期中の利払金額の合計金額が決算日の当期償却額となるのでしょうか?
    決算日の関係で利息を見越さなければならないので、あやふやになっている部分なんですがいかがでしょうか?
    返答お待ちしております。

    • パブロフくん on 2016年8月25日 at 13:47

      コメントありがとうございます。
      まずは、償却原価法の定義を確認しましょう(テキストP165)。
      「取得価額と額面金額の差額が金利を調整するために生じたもの(金利調整差額)である場合、償却原価法を行う。」
       ↓
      つまり、額面金額1,000円の国債を900円で買った場合、差額の100円について償却原価法を行う、ということです。償却原価法を行うにあたり、利率(クーポン利率)は関係ありません。クーポン利率は、国債の紙面に書いてある利率の事です。貸付金の利率と同じと考えてもられば大丈夫です。

      ■満期保有目的債券
      ①年利率に対して有価証券利息を計上する(クーポン利率)。
      →期中の仕訳と、経過勘定の決算整理仕訳の2つ。

      ②額面金額と取得価額の差額を償却原価法で行う。
      →償却原価法の決算整理仕訳だけ。

      以上となります。

  11. はぐりん on 2016年8月12日 at 16:00

    2級では有価証券評価「損益」(損や益ではなく)と書く場合もあるのですか?

    売買目的有価証券 2,000 / 有価証券評価損益 2,000

    など。

  12. そら豆 on 2016年5月20日 at 00:10

    実践問題2016⑤の問2ですが、難しいと思いましたが全部不正解でした。よせだ先生は一ヶ月で合格ラインといっていましたが、こんな問題だと難しいです。わかっている知識があっても種類が多いと頭が混乱します。今の状態ではこんなに細かく、多くはとても覚えられそうにありませんが、何か覚え方はありますでしょうか。

    • パブロフくん on 2016年5月28日 at 00:56

      有価証券の総合問題は、この形式が基本的な問題となりますので、何度も解き直して慣れるしかありません。P155の貸借対照表の表示を覚えるのが近道です。

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