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修繕費と資本的支出の違いと仕訳

テーマ: 固定資産(修繕費・資本的支出)

(ウィーンウィーン、ガガガガ)

お兄さんこんにちはー。あれ?改装中?

パブロフくんうん。最近地震多いから、パブロフ心配になっちゃって、耐震構造強化してるの♪

お兄さんそ、そっか・・・。(どれだけ儲かってるんだろう。)それなら、資本的支出として仕訳をしなきゃね。

パブロフくん資本的支出って何?

お兄さんお店の工事を待ってる間、固定資産のお勉強をしようか。

パブロフくんするするー!!

 

修繕費と資本的支出

通常の修繕の場合は「修繕費」で処理します。つまり、経費と考えます。これを収益的支出といいます。

一方、修繕のうち、有形固定資産の耐用年数を延長させたり、資産の価値を増加させたりする効果が認められた部分は「有形固定資産の取得価額に足す」処理をします。これを資本的支出と言い、資産の追加購入と考えます。

■収益的支出 当期の収益に対応する支払い。費用。

■資本的支出 資産の価値を増加する支払い。資産の増加。

修繕費

次の取引について決算整理仕訳を行いなさい。機械の定期修繕を期末に行い、代金¥6,000は翌月末の支払いとした。前月末までに計上された修繕引当金は¥4,000である。

<解答>
(借方)修繕引当金 4,000 (貸方)未払金 6,000
    修繕費   2,000

<解き方>
修繕引当金とは、定期的な修繕のために引き当てておく金額。毎期少しずつ費用を計上することができ、修繕をしたとき一度に多額の費用を計上しなくてすみます。

① 修繕を行ったが、修繕引当金が4,000しかないので、全額を取り崩す。
 修繕引当金4,000 /
② 足りない金額は修繕費とする。
 修繕引当金4,000 /
 修繕費  2,000
③ 代金は翌月末払いなので、未払金を書く。
 修繕引当金4,000 / 未払金6,000
 修繕費  2,000

 

<参考>修繕引当金の仕訳

① 毎期の引き当て
 修繕引当金繰入額 / 修繕引当金

② 修繕をしたとき
 修繕引当金 / 現金

 

資本的支出

次の取引について仕訳しなさい。当期首に建物の修繕を行い、代金¥4,000は小切手を振り出して支払った。なお、このうち、¥3,000は建物の耐用年数を延長する効果があると認められた。修繕引当金の残高は¥1,400であった。

<解答>
(借方)建物    3,000 (貸方)当座預金 4,000
    修繕引当金 1,000

<解き方>
有形固定資産の耐用年数を延長させる部分は「有形固定資産の取得価額にたす」。それ以外の部分は通常の修繕費の仕訳と同じ。 

 

まとめ

■耐用年数を延長、資産の価値を増加 → 資本的支出

■その他 → 修繕費

 

パブロフくんふあ~。難しいね。

お兄さん資本的支出の場合、決算整理で減価償却費を計上するのを忘れないようにね。

パブロフくんパブロフ、忘れそう。気を付けなきゃね。

 

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コメント (6)
  • 猫も好き より:

    現在2級勉強中の者です。
    # テキスト買いました!

    実務的な話で恐縮ですが。
    修繕費とするか資本的支出とするかは誰が決めるのでしょうか?税務署でしょうか?
    費用と資産の違いなので自分が払うなら全て資産として計上したいと考えてしまいます。

    • パブロフくん より:

      テキストをお使いくださりありがとうございます。
      資本的支出か収益的支出かは会社が判断します。資本的支出とするには耐用年数が伸びるなどの要件を満たしていないといけません。本屋さんに専門書がありますので、見てみてください。

      一定規模の会社には会計監査として、監査法人や会計士がチェックしますので、何でも資本的支出にしていると修正させられます。修正が発生すると会社で経理担当者の評価が下がったり、処罰される事もありますので、実務的な知識や判断が必要になります。
      また、税務的に否認されますと追徴課税のペナルティーになり、これも担当者の責任になったり、税理士が訴訟されることもあります。

      なので、実務的には専門書を読んで調べたり、会計士や税理士に相談して判断することが多いです。

      固定資産に登録するのも固定資産税の対象になったりしますので、メリットばかりでもなかったりします。収益的支出も資本的支出も現金の支出額は変わりませんが、収益的支出の方が当期の費用が多くなり、節税になります。

      • 猫も好き より:

        早々のご回答ありがとうございました。
        会計監査、税務上のチェックがあるのですね。
        また費用の点もデメリットばかりでは無い点大変参考になりました。

        • パブロフくん より:

          解決したようでよかったです。
          簿記2級で勉強するのは氷山の一角ですので、細かいことはお気になさらずに。

  • ファニゲップ より:

    資本的支出の<解答>で、
    貸方は”未払金”となっていますが、
    問題文には「小切手を出して支払った」とあるので
    “当座預金”ではないのでしょうか?

    • パブロフくん より:

      コメントありがとうございます。
      解答の仕訳が誤っておりましたので当座預金に修正致しました。
      ご連絡くださり、ありがとうございました!

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